瓦努阿图综合税率仅8.5% 全球排名第二的税务筹划地

税负多少,与各国的综合竞争力密切相关。所以,减税实际上就是制造投资“洼地效应”以提高竞争力的有效方法。每一年,世界经济论坛(WEF)都会发布《全球竞争力指数报告》,通过教育质量、通胀率、税负等覆盖各个领域的数据,量化各国的竞争力情况。今年9月,世界经济论坛发布了《2017-2018全球竞争力指数报告》,从多个维度对137个经济体的竞争力做出评估。瓦努阿图税务负担低,成为众多投资者的首选。

为了衡量一国税收情况,该报告使用了世界银行的总税率数据。所谓“总税率”是将“税收减免”纳入考虑后的5种不同税收的总和,包括企业所得税、个人所得税、财产税、营业税和其他小税种。

20多个国家税负超50%

在这场全球税负的比拼中,依据世界银行“总税率”排名,总税率超过50%的国家有20多个,总体税率最低的国家多数在中东地区。而在最新的竞争力排行榜上,前50位的国家有26个是欧美国家。

根据《2017-2018全球竞争力指数报告》,总体税率最低的国家多数在中东地区,总体税率均在16%以下。

在传统意义上认为较为富庶的西欧地区,税率高低不一。德国、西班牙和瑞典的总体税率均接近50%,超过50%的有捷克、希腊、奥地利和比利时;意大利和法国竟高达62%和62.8%。在发达经济体中,总体税率最低的是新加坡(19.1%)和加拿大(21%)。

根据上述报告,全球总税率超过50%的国家中,墨西哥的总税率为52%,科特迪瓦是8个总税率超过50%的非洲国家之一;在欧洲,乌克兰总税率也超过50%。

从该报告所得出的全球竞争力指数上看,综合竞争力指数和总体税率并不一定存在直接关系。最明显的两个例子是,德国和瑞典的总体税率均接近50%的高水平,但凭借令人难以企及的强大创新力和技术优势,两国的综合竞争力指数依旧高居第5和第7。亚洲的例子是日本,其总体税率为48.9%,但竞争力排名全球第9。

也有不少国家既是低税负国家,同时也是高竞争力经济体,比如新加坡和瑞士,它们的全球竞争力排名分别为第3和第1位,但税负都处于较低水平。

更多的情况是,一些经济体即便总体税率较高,但由于其他方面的优势,其竞争力同样保持世界较高水平。

二十国集团(G20)曾在一份报告中指出,由于大多数发展中国家税基课税标准低于发达经济体,企业所得税占税收总收入的比重远高于发达国家。而企业所得税高企,会降低投资回报率,造成投资减少;再伴随过重的消费税和增值税,民众的消费意愿往往被抑制,因此在综合因素的作用下,发展中国家的经济发展难有显著起色。

各国竞相调低企业税

在美国即将实施大规模减税计划之时,各国都绷紧了神经。

法国呼吁欧盟各国财长共同讨论美国税改对欧洲和全球金融稳定性的影响。其中,卢森堡和爱尔兰都是反对严苛税制的欧洲国家,认为高税率将影响欧洲的竞争力和经济增长。

主管税务的欧盟经济事务专员皮埃尔·莫斯科维奇表示,欧盟将密切监控美国税改的溢出效应,“有必要对此进行深入分析”。

德国智库伊弗经济研究所所长克莱门斯·菲斯特就曾表示,美国税改短期内促进欧洲对美出口,令欧洲受益,但也将使欧洲面临更大的减税压力。

在法国,10月底的国民议会通过了政府2018年预算案中有关税收的系列措施,其中最引人注目的是马克龙竞选时承诺的逐步取消80%的家庭的居住税,预计到2020年完全取消时能减税101亿欧元,另外还有对资本利得征收30%的固定税。

意大利政府也在今年年初批准了一项计划,在2017年将减少企业所得税;荷兰政府一再强调必须认真考虑企业减税,打算推行废除特别税计划吸引大量跨国公司。

虽然英国政府拒绝将企业所得税税率直接降至15%以下的想法,但是它将继续实行阶段性减税,计划在2020年将企业所得税税率降至17%;澳大利亚政府同样热衷于削减当前30%的企业所得税税率;日本也加入了减税的行列,打算2017年进一步降低企业所得税税率;最激进的当数匈牙利,2016年11月该国政府宣布,将在2017年把企业所得税税率降至9%,成为欧洲最低和全球税率最具竞争力的国家之一。

在南美洲,有意竞选下届墨西哥总统的罗格里格表示,如果成功胜选,同样将实施减税。明年即将进行总统大选的阿根廷也在近期宣布了减税计划。

瓦努阿图

 

在世界银行公布的2017全球企业综合税负报告上,瓦努阿图由于税率仅为8.5%,与税率67.3%的中国,几乎处在亚太企业税负排行榜的两极。中国在全球190个有数据经济体中企业税负排名12位。

瓦努阿图被称为南太平洋地区的“避税天堂”,是因为除贸易税、增值税和商业执照费等,无所得税、营业税、资本税、房地产税、继承税、礼品税和预扣赋税等税种。

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