马耳他作为欧洲税率最低的国家之一，成立公司后如何减免税负？

马耳他作为欧洲税率最低的国家之一，成立公司后如何减免税负？如果您也有这方面的疑问，那么不妨通过阅读本篇文章来了解一下情况。

一、马耳他的简介

马耳他是位于南欧的地中海的岛国，由马耳他岛、戈佐岛、科米诺岛等几个岛屿组成，首都瓦莱塔。

马耳他于2004年加入欧盟，2007年加入申根签证制度，2008年加入欧元区。人口约533,286人，总面积仅122平方英里，是欧盟地理面积最小的国家。

马耳他传统的产业主要是农业和渔业。如今主要是依靠旅游业和金融业做为产业支柱。前者占全国GDP的40%，后者大约占11%。根据欧盟委员会的数据，马耳他2023年和2024年的GDP的成长率将分别达到4%和4.2%。

二、马耳他的税收制度

1、独特的税务制度

马耳他的企业所得税主要由《所得税》(ITA)和《所得税管理法》(ITMA)来规范。因为拥有完善的退税制度，成为欧盟区最低税负的国家之一。

2、完全分派制度

马耳他采用完全分派制度，通过将公司利润的公司税完全分派给股东，避免了公司利润的经济双重征税。这一制度允许股东，对公司在分红时支付的任何税款，提出全额退还要求，从而避免了双重征税。因此，马耳他适合作为跨国企业股权治理的注册地。

3、税务居民概念

在马耳他，受征税企业主要两种类型：一是在马耳他成立并且长期存在，实际管理和经营；二是在马耳他以外成立，但在马耳他实际管理和经营。前者被视为马耳他的税务居民，因此其全球的收入将会按35%的标准税率来征收。后者，则将会对在马耳他产生的收入和汇往马耳他的收入征税。在这种情况下，未汇往马耳他的外国来源收入将不会在马耳他纳税。

4、多账户核算

马耳他的企业需要将其可分配利润分配到不同的账户，包括最终税账户(FTA)、不动产账户(IPA)、外国收入账户(FIA)、马耳他征税账户(MTA)和未征税账户(UA)，以优化税务效益。

5、退税的运作机制

马耳他的企业所得税的标准税率为35%，但透过将所有利润分配给马耳他的控股公司，可以申请退回已纳税总额的6/7（包括海外所纳税额在内），退税之后在马耳他的实际净税率为5-7%，此退款率适用于相关公司的活动具有交易性质的情况。以下情况下的比率各不相同：

1. 利息和特许权使用费：对于利息或特许权使用费，可以适用5/7的税款退还率。
2. 申请双重税收减免的外国收入：对于在外国收入(FIA)分配的利润，在申请双重征税减免的情况下，可以适用2/3的税款退还率。
3. 参与控股：对于从投资获得的分红的公司，可以适用投资豁免，该红利收入在马耳他可享有免税待遇。

三、马耳他公司注册程序

1. 填写公司申请表。
2. 完成董事和股东所需的尽职调查文件。
3. 合规团队审查文件。
4. 起草公司的备忘录和章程细则以供签署。原始签名文件需要通过快递发送马耳他。
5. 当地收到所有文件后，公司将在几天内成立。

马耳他的最低股本：这是每家公司 1,200 欧元，其中 20% 必须付清，除此之外，还要向当局支付 320 欧元的垫付费以及的专业费用。

税收筹划：作为简要概述，马耳他贸易公司将对交易利润征收 35% 的税，在向股东分配股息后，股东将有资格就已缴纳的马耳他税款申请退税，具体取决于收入流，这将导致马耳他的净有效税率约为 5-10%，具体取决于退款申请。

公司类型和公司名称：1）私人有限责任公司；2）公共有限责任公司。

私人公司的名称必须以“Ltd.”结尾 或“Limited”，而上市公司的末尾必须有“plc”。

四、总结

马耳他的税务架构采用完全分派制度，通过核算账户将利润进行有效分类，进而降低了公司利润的最终税率，减少企业的整体税负。此外，通过在马耳他设立双层的公司结构，可以进一步延长投资者收到股息和税款退还的时间，为投资者提供更多灵活的资金管理选择。