当离岸公司遇上CRS反避税政策

什么是离岸公司?

其实在各国法律中,并没有一个准确的定义。但是从商业实践的角度,并不是说所有注册在英属开曼群岛,百慕大群岛,泽西岛等离岸避税地的公司都是离岸公司。

所谓的离岸公司通常是指那些在离岸避税地注册,但是并不在当地开展实际经营活动的公司。

由于这类公司只需要交点管理费或者印花税给当地政府机构,无需缴纳所得税、遗产税或者资本利得税,出于避税的目的,很多人在离岸避税地设立离岸公司或者离岸信托,并持有离岸账户。但随着美国 FATCA 和经合组织 CRS 等一系列新的全球反避税措施逐步落地,传统的离岸公司和离岸信托已经开始面临巨大的挑战和风险。今天我们主要将聚焦于CRS制度。

设立离岸公司的目的有很多,有的是为了海外红筹上市,有的是为了规避外汇管制以方便境外投资并购,甚至有的是为了让自己国内的公司名字听起来“国际化”,反正目的五花八门吧。但从离岸公司本质的角度来说,其大多目的都在于避开高额的税收、隐藏资产、避免外汇管制等原因。

“‘共同申报准则’(CRS)是一种信息标准,用于在全球层面自动交换税收和金融信息,经合组织(OECD)于2014年制定了这一标准。设立该标准主要是为了应对这些跨境金融账户避税的行为,加强全球税收合作并提高税收的透明度。截至2016年,共有83个国家签署了这项协议。CRS旨在推动国与国之间税务信息自动交换,目前正循序渐进地在各国实施,有望在2018年完全覆盖所有的成员国。”

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让我们先来看看CRS下公司的身份分类。

CRS把公司分为金融机构(或实体)和非金融机构,非金融机构中又分为积极非金融实体和消极非金融实体。

CRS对不同公司身份的处理方法也不尽相同,下面我们将举例说明。

例:王先生是中国公民,在香港开设了一家A公司(假设A公司是香港税务居民),且A公司在新加坡的银行持有金融账户。假设中国与香港和新加坡之间已经相互达成CRS下的信息交换协议。CRS将会根据A公司以下三种性质分情况处理:

1.若香港A公司是金融机构:

A公司在新加坡银行持有的金融账户不在尽职调查和申报的范围内,也不需要“穿透”A公司找到实际控制人王先生,新加坡银行只要从A公司获得真实有效的自我声明即可。

2.若香港A公司是积极非金融实体:

A公司需要向新加坡银行声明其税务居民身份所在国(或地区),即香港。此时新加坡银行会将A公司的信息申报给香港政府。

3.若香港A公司是消极非金融实体:

A公司需要向新加坡银行声明其税务居民身份所在国(或地区),即香港。并且,还需要“穿透”A公司找到实际控制人王先生的个人信息。在这种情况下,A公司和王先生的信息会分别被传到香港政府和中国政府。

由此可见,决定王先生的信息是否披露的关键在于A公司到底是积极非金融机构还是消极非金融机构。

所以,判定非金融实体的离岸公司的身份显得至关重要!

而判定一个非金融实体的关键在于对照CRS的法律规则。

“事实上,OECD的CRS法律规则并没有对消极非金融实体做出定义,只给积极非金融机构做了明确限定。”

对于不属于积极非金融实体的其他非金融机构,一律视为消极非金融实体,也就是说需要被“穿透”,识别其实际控制人。CRS下规定了八种积极非金融实体,最常见的一个类别就是看该非金融机构的收入和资产水平,其要求有两点(需要同时满足):

a) 过去一年内的取得的消极收入(如股息,利息,租金等不属于积极经营收入)少于总收入的50%

b) 过去一年内所持有的能产生消极收入的资产少于50%。”

这里我们假设上文王先生在香港开设的A公司是一家离岸公司,其所有资产即在新加坡的银行存款,也就是说A公司的100%的资产均为消极收入,即A公司直接就会被CRS当成消极非金融实体,需要被“穿透”,识别实际控制人。

不过,假如A公司没有银行账户,而且A公司下持有的是非金融资产(比如房产),那么A公司就不会受到申报政策的影响。

CRS政策的目的就是要终结离岸公司的隐秘性,让其实际控制人的信息和藏匿在离岸地的资产信息曝光给其税收居民所在国政府,以实现税务透明之目的。

其实,在反避税的背景下,设立离岸公司已经没有优势了。回到15年前,当经合组织开始着手调查这件事情,经合组织的成员国指责低税收国家盗取了他们应该获得的税收,并和离岸司法机构之间交换观点,把这些低税收国家列入了黑名单(香港和澳门两个地区都曾在该名单内),最后CRS在舞台上亮相。

然而,现在的趋势是放弃“离岸”,并将一切都转变为“在岸”。事实上,之前的“离岸”管辖区政府已经在力求摆脱其“离岸”的标签而变成“在岸”。其中最著名的莫过于BVI的政府,他们的举措相当成功!

通过适当的税收筹划,在岸公司 (例如那些大经济区的国家/地区,比如新加坡/香港)是最适合被当做转移或降低税收的工具的。在这里也请你们的客户务必转换思路。在当今社会已经没有“不透风的墙”了。您不能向税务机关隐瞒你的资产,因为他们早已通过CRS交换了您的纳税信息。

 

第二国籍CRS解决方案

随着2018年CRS进入执行元年,全球征税已呈现不可逆的趋势。在CRS背景下,拥有一本第二国护照,不仅可以合理的应对CRS,同时还能享有诸多无与伦比的优势:合理进行全球资产配置,实现资产保值和增值;合理进行税务规划,尊享税务天堂的自由;发达的离岸金融,让企业轻松走向国际化;一步到位快速获得第二国身份;免签国多,自由通行全球;让子女接受真正的国际教育,同时还能免笔试轻松就读国内名牌大学,如清华大学等。

1、第二国籍转变税务居民身份:

利用第二身份注册海外公司、总机构、实际管理机构;协助股东和董事取得所在国国籍、建立长期性住所和重要利益中心,转变税务居民企业和税务居民个人身份。无外汇管制,免征个人所得税、资本利得税。

2、离岸架构保证家族传承:

重建公司股权结构、搭建国际公司构架、进行全球资产配置,进而以加勒比个人或公司身份进行全球投资,从而实现财富的保值和增值。

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办理快速护照移民项目,子女转变身份,以外籍身份轻松就读国内国际学校,大学阶段更可轻松就读清华北大等国内名校。

4、优质护照方便国际旅行:

加勒比快速护照项目一步到位拿全球排名前30位的英联邦护照,免签超130个国家和地区,包括英国6个月、德国、法国、瑞士等申根国家3个月、以及韩国、新加坡、香港等3个月。满足您随时出行的国际便利。

加勒比护照是第二国籍最佳选择

一、一步到位:

一次性获得公民身份,直接颁发护照。

二、条件宽松:

对申请人无年龄、学历、英语能力的要求;30周岁以下的在读子女可以一起申请,同时可带55周岁以上的父母移民;无需管理经验、对资产数额没有要求、无需提供资产来源证明;申请文件简单。

三、投资额小:

10万美元起一家四代移民

四、避税天堂:

不向公民在当地以外(如加拿大和中国)的收入、利息、赠与、财产及遗产等征税。即使居住在加勒比境内,也无直接税赋,而且资产安全性极高。

五、无“移民监”:

由于直接拿到公民身份,没有移民监,而且不要求申请人在登陆和居住,可以居住在世界任何的地方,对于在国内和其他地方有生意和产业的人士是非常理想的选择。

六、双重国籍:

承认双重国籍,公民入籍后政府不会向任何国家政府通报。

七、旅行自由:

全球超过130个国家和地区“免签证”和落地签待遇。包括欧盟国家、申根国家,如瑞士、法国、德国、意大利、挪威、瑞典、芬兰、丹麦、奥地利等;英联邦国家和香港,如英国、新加坡、爱尔兰等;申请美国签证,可获得十年多次往返签证,无需面签。

八、离岸金融:

注册离岸控股公司后,可以以外商身份回中国投资,将获得更多优惠。

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